S blížícím se koncem roku řeší řada firem otázku dárků pro obchodní partnery a s tím i související otázku jejich daňové uznatelnosti. Jaký je daňový pohled na nejčastější dárky?

● Zákon o dani z příjmu

Náklady na reprezentaci nejsou daňově uznatelné náklady, to je obecné pravidlo. Na druhou stranu náklady na reklamu jsou daňově uznatelné. 

Na daňovou uznatelnost dárků pro obchodní partnery nám dává zákon o daních z příjmů konkrétní odpověď. Daňově uznatelný náklad je dárkový předmět, který:

1. je opatřen značkou, logem, názvem firmy, popř. propagovaného
zboží nebo služby. Označení může být přímo na produktu, nebo na obalu (dárková taška, krabička),

2. hodnota předmětu nepřesahuje 500 Kč (u plátců jde o částku bez DPH u neplátců o částku včetně DPH),

3. není předmětem spotřební daně (předmětem spotřební daně je veškerý alkohol, tabákové výrobky a pohonné hmoty)
 
V případě balíčků se cena 500 Kč posuzuje za celý balíček nikoliv jednotlivé
části.
 
●  Zákon o DPH

U DPH je to jednodušší. Aby bylo možné uplatnit odpočet DPH z předmětu, který chcete darovat obchodním partnerům, je třeba splnit jen dvě podmínky.

První podmínka je cena bez daně – nesmí přesáhnout 500 Kč (rozumí se bez daně, odečet mohou uplatnit jen plátci DPH).
Druhá podmínka je, že poskytnutí daru souvisí s ekonomickou činností dárce. Limit 500 Kč se nevztahuje na poskytnutí obchodních vzorků bez úplaty v rámci ekonomické činnosti.

Zákon o DPH neuvádí podmínku označení jménem, ochrannou známkou či názvem darovaného zboží či služby a ani neobsahuje podmínku, že reklamní předmět nesmí být předmětem spotřební daně.

Z uvedeného ustanovení zákona tedy vyplývá, že je možné uplatnit plný odpočet DPH pokud:
1. hodnota předmětu nepřesahuje 500 Kč
2. dárek byl poskytnut v souvislosti s ekonomickou činností plátce.
 
V případě balíčků platí stejné podmínka jako u daně z příjmů a tedy hodnota
500 Kč se posuzuje za celý balíček nikoliv jednotlivé části.

Od 1. 1. 2024 se změnilo daňové zvýhodnění v případě darování tichého vína a tichá vína už nemají výjimku. Firmy budou moci vína darovat i nadále, ale již nebude možné náklady na pořízení považovat za daňově uznatelný náklad. Nárok na odpočet DPH u vína do 500 Kč zůstává beze změny.

V případě dotazů se na nás neváhejte obrátit.

Váš tým Taxvision